PDF En la propuesta de reforma fiscal para el 2016, se autorizó por parte del Congreso de la Unión, adicionar con un sexto y séptimo párrafo, al artículo 42 del Código Fiscal de la Federación, para quedar como sigue:

“Las autoridades fiscales que estén ejerciendo alguna de las facultades previstas en las fracciones II, III y IX de este artículo y detecten hechos u omisiones que puedan entrañar un incumplimiento en el pago de contribuciones, deberán informar por medio de buzón tributario al contribuyente, a su representante legal, y en el caso de las personas morales a sus órganos de dirección por conducto de aquel, en un plazo de al menos 10 días hábiles previos al del levantamiento de la última acta parcial, del oficio de observaciones o de la resolución definitiva en el caso de revisiones electrónicas, el derecho que tiene para acudir a las oficinas que estén llevando a cabo el procedimiento de que se trate, para conocer los hechos y omisiones que hayan detectado.

Transcurrido el plazo a que se refiere el párrafo anterior, la autoridad emitirá la última acta parcial, el oficio de observaciones o la resolución definitiva en el caso de revisiones electrónicas, señalando en estas actuaciones la asistencia o inasistencia de los interesados para ejercer su derecho a conocer el estado del procedimiento a que está siendo sujeto; previamente a ello, deberá levantarse un acta circunstanciada en la que se haga constar esta situación. En toda comunicación que se efectúe en términos del párrafo anterior, deberá indicárseles que puede solicitar a la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, ser asistidos de manera presencial cuando acudan a las oficinas de las autoridades fiscales.

El Servicio de Administración Tributaria establecerá mediante reglas de carácter general, el procedimiento para informar al contribuyente  el momento oportuno para acudir a sus oficinas y la forma en que éste puede ejercer su derecho a ser informado.”

De la interpretación de los párrafos transcritos, se colige en forma inmediata que a partir del 2016, las autoridades fiscales que al ejercer sus facultades de comprobación contenidas en las fracciones II, (Revisión de Gabinete) III, (Visita Domiciliaria) y IX (Revisión Electrónica) del artículo 42 del Código Fiscal de la Federación, detecten hechos u omisiones que puedan entrañar incumplimiento de pago de contribuciones, estarán obligadas a informarle al contribuyente y/o su representante legal y a los órganos de dirección en caso de persona moral, de tal incumplimiento, lo anterior lo deberán de realizar en un plazo de al menos 10 días hábiles previos al del levantamiento de la última acta parcial, del oficio de observaciones o de la resolución definitiva en el caso de revisiones electrónicas mediante notificación que se realizará a través del buzón fiscal.

Transcurrido el mencionado plazo de 10 días, las autoridades fiscales procederán a levantar la última acta parcial, a emitir el oficio de observaciones o la resolución definitiva tratándose de revisiones electrónicas, señalando en dichas actuaciones la asistencia o inasistencia de los interesados para ejercer su derecho de conocer el resultado preliminar de la revisión, previamente a ello, deberá levantarse una acta circunstanciada en la que se haga constar tal situación. En todos los casos en los que se lleve a cabo el procedimiento citado deberá indicársele al contribuyente que puede solicitar a la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente ser asistido de manera personal.

Asimismo, el SAT mediante reglas de carácter general establecerá el procedimiento a seguir para informar a los contribuyentes el momento oportuno para acudir a las oficinas de la autoridad y la forma en que éste puede ejercer su derecho a ser informado.

De todo lo anterior, se puede concluir que el procedimiento descrito va a ser un verdadero “dolor de cabeza” para las autoridades fiscalizadoras, ya que no hay que perder de vista que conforme al artículo 46-A del CFF, las revisiones fiscales deben de concluirse en un plazo máximo de 12 meses, y el atender el nuevo procedimiento le va a representar a la autoridad destinar algunos días de la revisión, para cumplir con el mismo, lo que seguramente provocará el que se excedan en el plazo con que cuentan para concluir la revisión.

Autor: Lic. Raúl Javier González Castillo